Daň z přidané hodnoty

Vyúčtování právních služeb pojišťovně
Advokát – plátce DPH poskytuje právní služby v oblasti odškodnění dopravních nehod a jeho příjmy jsou hrazeny zejména pojišťovnami z povinného ručení odběratelů. Musí advokát pro pojišťovnu vystavit daňový doklad, nebo stačí zaslat dopis s výzvou k zaplacení?

 Odpovídá Bc. Michaela Hauzarová, účetní:
Z výše uvedeného dotazu usuzuji, že advokátovi pojišťovna plní náhradu z pojistné události, která vyplývá z povinného ručení zákazníka. Jedná se tedy o náhradu škody, na kterou má klient pojišťovny ze zákona nárok a je hrazena pojišťovnou přímo na účet advokáta. Náhrada škody není předmětem daně v souladu s ustanovením § 2 odst. 1 zákona o DPH a advokát vystavuje pojišťovně doklad bez DPH. Dále by však měl advokát vystavit daňový doklad svému klientu – majiteli vozidla za poskytnuté právní služby.
 

Zálohové faktury
Existuje opora v zákoně v tom, že po mně finanční úřad vyžaduje, abychom zálohové faktury vydávali již s DPH?

Odpovídá Bc. Michaela Hauzarová, účetní:
Zálohová faktura představuje jakýsi podklad k zaplacení platby, nevstupuje do účetnictví, daní nebo evidence DPH. Plátce DPH, který vystavuje zálohovou fakturu, nemá ze zákona povinnost na zálohové faktuře uvádět rozpis DPH. Po přijetí částky uvedené na zálohové faktuře je však následně povinen do 15 dnů od obdržení platby vystavit daňový doklad k přijaté platbě se všemi náležitostmi vyplývajícími ze zákona o DPH.

Účetnictví

Dlouhodobý majetek
Ráda bych Vás poprosila o pomoc se zodpovězením otázky týkající se hodnotové hranice pro uznání majetku za dlouhodobý – 40 000 Kč. Může česká účetní jednotka variabilně posouvat tuto hranici u dlouhodobého hmotného majetku? Bylo by možné uvést konkrétní příklad, včetně vlivu na hospodářský výsledek a následnou daňovou povinnost?

Odpovídá Bc. Michaela Hauzarová, účetní:
Při vedení účetnictví společnosti je potřeba pohlížet na dané předměty účtování z hlediska účetního a z hlediska daňového. Dlouhodobý hmotný majetek (dále jen „DHM“) je účetním pojmem a je pro podnikatele vymezen v § 7 vyhlášky č. 500/2002 Sb.

Naopak zákon o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) používá pojem hmotný majetek (dále jen „HM“), který je definován v § 26 ZDP.

Zatímco v účetních předpisech hranice DHM není stanovena, a je určena účetní jednotkou v souladu s věrným a poctivým obrazem předmětu účetnictví, v daňových předpisech se mimo jiné jedná o samostatné hmotné movité věci, popřípadě soubory hmotných movitých věcí se samostatným technickoekonomickým určením, jejichž vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč a mají provozně-technické funkce delší než jeden rok.

Stanovená hranice DHM má pak vliv na odpisy tohoto majetku. Účetní odpisy postihují pokles účetní hodnoty evidovaného majetku v závislosti na jeho skutečném opotřebení, zatímco daňové mají vliv pouze na daňovém přiznání a neodrážejí skutečný stav dlouhodobého majetku společnosti.
 

Příspěvek do garančních fondů
Jak zaúčtovat příspěvek do garančního fondu České kanceláře pojistitelů z pohledu plátce (povinné ručení uhrazeno později při převodu vozu)?

Odpovídá Bc. Michaela Hauzarová, účetní:
Dle mého názoru se jedná o jistou formu pokuty, účtovala bych MD 545 (Ostatní pokuty a penále) / D 379 (Jiné závazky).