Součástí novely je jednak legislativní ukotvení online finančního úřadu, který má dovolit poplatníkům vyřešit své daňové povinnosti jednoduše z domova nebo kanceláře. Dále se umožní částečné vracení nadměrných odpočtů DPH v podobě záloh, zjednoduší kontrolní postupy, sníží daňové pokuty a úroky a podpoří elektronickou komunikaci s finančním úřadem. Předloha rovněž upravuje formulářová podání při správě daní.

Online finanční úřad a podpora elektronizace

Zákonná podoba online finančního úřadu neboli portálu MOJE daně spočívá v rozšíření již existující daňové informační schránky (DIS), kterou dnes využívá jen malá část poplatníků. Systém bude podobný internetovému bankovnictví a jeho uživatelé budou mít lepší přehled o svých daňových povinnostech.

V současnosti je nutné nejprve vytvořit legislativní základ, na němž se budou moci služby online úřadu dále rozvíjet. Hlavním záměrem novely daňového řádu je především podpora elektronizace, jejímž cílem je zjednodušit administrativu v komunikaci se správcem daně a motivovat k využívání elektronických prostředků.

Těm, kteří podají daňové přiznání elektronicky, bude prodloužena lhůta pro podání daňového přiznání k daním z příjmů o jeden měsíc.

V případě elektronické žádosti získá poplatník také benefit v podobě dřívějšího vrácení přeplatku na dani. Součástí novely je zrušení povinnosti podávat daňová přiznání elektronicky pro poplatníky, kteří si dobrovolně zřídili datovou schránku.

Daňové kontroly na dálku

Dalším cílem je zjednodušení kontrolních postupů. Nově bude v rámci daňové kontroly připuštěna dálková forma komunikace, což přinese větší flexibilitu podle preferencí daňového subjektu a okolností konkrétního případu. Toto opatření by mělo zkrátit jednotlivé fáze daňové kontroly a zároveň zamezit případným obstrukcím.

Záloha na daňový odpočet

Klíčovou změnou v novele je také zavedení zálohy na daňový odpočet, jež umožní dřívější vrácení části nadměrných odpočtů na DPH. Plátcům DPH, u kterých se prověřuje pouze část nadměrného odpočtu, by měl přinést zlepšení z hlediska jejich cash flow a zároveň zvýšení jejich právní i podnikatelské jistoty.

Změny v sankcích

Novela si klade za cíl také zlepšit postavení poplatníka v rámci řízení vedeného finančním úřadem. Návrh obsahuje komplexní revizi úroků a snižuje úroky z prodlení se zaplacením daně. Tzv. reparační úrok se snižuje na úroveň podle občanského zákoníku. Z nynějších 16 % (tj. 14 + repo sazba) bude úrok z prodlení snížen o šest procentních bodů na 10 %. Analogicky dojde ke snížení úroku z posečkané částky na polovinu.

V situacích, kdy je naopak úrok vyplácen finančním úřadem poplatníkovi jako kompenzace za dlouhotrvající zadržení nadměrného odpočtu, dojde ke zvýšení ze stávajících 4 % (tj. 2 + repo sazba) o jeden procentní bod na 5 %.

Současně dochází k odstranění nesystémových výjimek v podobě zrušení tolerance čtyř pracovních dnů prodlení s platbou daně. Namísto stávajícího plošného modelu zavádí vládní návrh zákona stupňovou toleranci podle výše tvrzené daně.

Novela navyšuje minimální limit pro vznik úroku z prodlení, a to z 200 Kč na 1 000 Kč. Na základě poslaneckého návrhu byl rovněž navýšen limit pro vznik pokuty z 200 Kč na 1 000 Kč.

Úprava údajů požadovaných ve formulářích

Předloha dále přímo v zákoně stanovuje obecný okruh údajů, které bude možné požadovat ve formulářovém podání. Konkrétně se jedná o registrační formuláře a daňová tvrzení. Podrobnosti údajů, náležitosti a jejich uspořádání bude nově upraveno vyhláškou Ministerstva financí.

Jde o reakci na nález Ústavního soudu Pl. ÚS 19/17, podle něhož musí být okruh údajů požadovaných ve formulářích stanoven explicitně zákonem.

Dále se rozšíří okruh méně invazivních způsobů realizace zajišťovacího příkazu, a to zejména o prohlášení o majetku, anebo umožnění fyzickým osobám požádat si o změnu daňového identifikačního čísla tak, aby neobsahovalo rodné číslo.

Účinnost novely daňového řádu se bude odvíjet od průběhu legislativního procesu a je navržena k prvnímu dni druhého kalendářního měsíce, který bude následovat po dni jejího vyhlášení ve Sbírce zákonů.