Předmětem daně z přidané hodnoty je mimo jiné i:

• dodání zboží (za úplatu osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku) a
• poskytnutí služeb (za úplatu osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku).

Za osobu povinnou k dani můžeme zjednodušeně považovat podnikatele – tedy osobu, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti (na rozdíl od běžného občana/koncového zákazníka – nepodnikatele).

Zamysleme se právě nad situacemi při prodeji zboží, které nás mohou potkat v našem podnikání od úplného začátku (malého začínajícího s. r. o.), až po situace, kdy už prodáváme zboží po celé Evropě:

1) malé české začínající s. r. o. – neplátce DPH – prodává své zboží pouze ve své prodejně na území ČR

Takovéto s. r. o. prodává své zboží „bez DPH“ a sleduje svůj obrat (vždy 12 po sobě jdoucích měsíců) – po překročení obratu (aktuálně 2 000 000 Kč) podává do 15 dní přihlášku k dani z přidané hodnoty a od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročil stanovený obrat se stává plátcem DPH.

Více informací o plánovaných změnách v povinné registraci a počítání obratu v článku: Změny v oblasti povinné registrace k DPH od roku 2025.

2) malé české začínající s. r. o. – neplátce DPH – prodává své zboží ve své prodejně na území ČR a zároveň má svůj malý e-shop a zboží zákazníkům i posílá

Při prodeji zboží v prodejně na území ČR i při odeslání zboží zákazníkovi po území ČR je situace stejná jako v případě 1) – opět sledujeme obrat a při jeho překročení se registrujeme jako plátci DPH. A než se staneme plátci DPH, fakturujeme „bez DPH“.

Ovšem v situaci, kdy bychom zboží odesílali i do jiného členského státu EU, a to zákazníkovi – nepodnikateli (tj. slovy zákona – osobě, pro kterou pořízení takového zboží není v členském státě ukončení přepravy předmětem daně), musíme sledovat další limit – tentokrát limit 10 000 EUR za kalendářní rok (limit 10 000 EUR se týká všech států dohromady za všechny takovéto zásilky od ledna do prosince).
 

Nicméně existuje zjednodušení, a pokud se nechceme registrovat v dané zemi (resp. ve všech zemích, kam zboží zasíláme), můžeme se „zapojit“ do systému tzv. režimu jednoho správního místa (OSS – One Stop Shop) – tento systém v ČR spravuje brněnský finanční úřad a komunikace probíhá v češtině – své povinnosti v oblasti DPH ze všech států EU si můžeme plnit pomocí jednoho formuláře v českém jazyce včetně jedné společné platby DPH v EUR (nemusíme se tedy registrovat k DPH v každé zemi zvlášť, podávat tam přiznání k DPH ani v každé zemi zvlášť platit daň z přidané hodnoty). Přiznání k DPH v takovémto případě podáváme čtvrtletně na zmiňovaný finanční úřad v Brně, v tomto přiznání rozlišíme jednotlivá plnění podle zemí a tamních sazeb DPH, nakonec vše sečteme a DPH zaplatíme v EUR jednou částkou.

Z pohledu České republiky stále nejsme plátci DPH (pokud zároveň nepřekročíme obrat 2 000 000 Kč). Tj. naše prodeje např. na prodejně v ČR stále budeme fakturovat „bez DPH“.
 

Jak v programu POHODA nastavit režim One Stop Shop, se můžete názorně podívat v našem videonávodu.

3) rozvíjející se české s. r. o. – plátce DPH – prodává své zboží ve své prodejně na území ČR a zároveň má svůj e-shop a zboží zákazníkům i posílá

Naše modelové s. r. o. se již rozrostlo, překročilo obrat 2 000 000 Kč a stalo se plátcem DPH v České republice. Své zboží prodává těmito způsoby:

ad a) prodej zboží v prodejně v Praze

Veškeré prodeje s. r. o. fakturujeme „s českou DPH“ – např. 21 %.

Místem plnění (tedy státem, kde se daný prodej daní) je v případě prodeje zboží bez přepravy nebo odeslání místo, kde se zboží nachází v době prodeje. Je tedy lhostejné, kdo si zboží zakoupí – jestli český občan, zahraniční turista nebo jiné s. r. o., zdanění je vždy stejné (prodej zboží podléhá české DPH).

ad b) prodej zboží včetně přepravy po území ČR

Místem plnění je tady místo, kde se zboží nachází v době začátku přepravy (tedy Praha, resp. ČR) – zboží podléhá české DPH – fakturujeme „s DPH“. Opět je lhostejné, kdo je naším zákazníkem, zdanění proběhne vždy stejně.

ad c) prodej zboží včetně přepravy zákazníkovi do EU – soukromé osobě/nepodnikateli

Tady rozlišujeme již zmíněné 2 situace, a to, jestli jsme již překročili limit zaslaného zboží 10 000 EUR za kalendářní rok, nebo ne:
 

ad d) prodej zboží plátci daně (DPH) registrovaném v jiném členském státě EU – s prokazatelnou přepravou do státu EU

Pokud dodáváme zboží osobě registrované k DPH v jiném členském státě EU (tedy osobě s platným DIČ/VAT – které si můžeme ověřit zde) a zároveň máme důkazy o tom, že zboží bylo skutečně odesláno nebo přepraveno do jiného členského státu EU (např. ho tam sami odešleme) – pak již realizujeme osvobozené dodání zboží do jiného členského státu. Tj. fakturujeme „bez DPH“. Takové plnění vykazujeme v přiznání k DPH na řádku č. 20 „dodání zboží do jiného členského státu“ a zároveň uvádíme v souhrnném hlášení. 

Kromě výše uvedených základních variant prodeje zboží existuje i celá řada jiných variant a „výjimek“ – jako jsou např. třístranné obchody, dodání nového dopravního prostředku, prodej zboží s instalací nebo montáží, dodání zboží na palubě, dodání nemovitostí, dodání energií soustavami nebo sítěmi, přemístění majetku/zboží, vývoz zboží mimo EU apod. V takových případech pak platí i specifická pravidla týkající se zdanění v oblasti DPH.