Abychom zjistili, v jakém státě bude služba zdaněna, vždy musíme nejdříve určit místo plnění. K určení místa plnění musíme znát jak poskytovatele, tak osobu, pro kterou se služba poskytuje. Kombinací těchto faktorů vzniká celá škála situací, podívejme se na ty nejčastější.

Tuzemský přepravce přepravuje pro osobu nepovinnou k dani

Místem plnění při poskytnutí přepravní služby tuzemským přepravcem pro osobu nepovinnou k dani je místo zahájení přepravy (§ 10f odst. 2 zákona o DPH, dále jen „ZDPH“).

Příklad:

Tuzemský přepravce (plátce DPH) přepraví zboží z Prahy do Vídně pro tuzemskou osobu nepovinnou k dani (např. pro fyzickou osobu nepodnikatele).

Místem plnění je tedy Česká republika a poskytnutá služba podléhá českému DPH.

Příklad:

Tuzemský přepravce (plátce DPH) přepraví zboží z Vídně do Prahy pro tuzemskou osobu nepovinnou k dani.

Místem plnění je místo zahájení přepravy, tedy Rakousko, a poskytnutá služba podléhá rakouské DPH. Tuzemský přepravce se k této rakouské DPH musí přihlásit.

Tuzemský přepravce přepravuje pro osobu povinnou k dani

Místem plnění při poskytnutí přepravní služby tuzemským přepravcem pro osobu povinnou k dani je (podle § 9 odst. 1 ZDPH) sídlo osoby povinné k dani, pro kterou se přeprava uskutečňuje.

Příklad:

Tuzemský přepravce (plátce DPH) přepraví zboží z Prahy do Vídně pro tuzemského plátce DPH (neregistrovaného k DPH v Rakousku).

Místem plnění je místo, kde sídlí osoba, pro kterou se služba uskutečňuje, tedy Česká republika. Tato služba bude fakturována s českou DPH.

Příklad:

Tuzemský přepravce (plátce DPH) přepraví zboží z Prahy do Vídně pro plátce daně v Rakousku (tedy osobu povinnou k dani).

Místo plnění se řídí sídlem osoby, pro kterou se tato služba uskutečňuje, tedy Rakousko. Prostřednictvím reverse charge daň přizná rakouský plátce.

Pokud by rakouský subjekt nebyl dosud registrovaný k DPH v Rakousku (byl by pouze osobou povinnou k dani), situace by byla stejná, jen by se rakouský subjekt musel registrovat k rakouské DPH.

Netuzemský přepravce přepravuje pro osobu nepovinnou k dani

Místem plnění u přepravy zboží, kterou uskutečňuje netuzemský přepravce (přepravce z jiného členského státu EU nebo zahraniční přepravce) pro osobu nepovinnou k dani, je (podle § 10f odst. 2 ZDPH) místo zahájení přepravy.

Příklad:

Rakouský přepravce (plátce DPH v Rakousku) přepraví zboží z Prahy do Vídně pro tuzemskou osobu nepovinnou k dani.

Místem plnění je místo zahájení přepravy – tedy Česká republika. Přeprava bude fakturována s českou DPH, rakouský přepravce se však k této dani musí v ČR registrovat.

Příklad:

Rakouský přepravce (plátce DPH v Rakousku) přepraví zboží z Vídně do Prahy pro tuzemskou osobu nepovinnou k dani.

Místem plnění je místo zahájení přepravy – tedy Rakousko. Přeprava bude fakturována s rakouskou DPH.

Netuzemský přepravce přepravuje pro osobu povinnou k dani

Místem plnění při přepravě uskutečňované netuzemským přepravcem pro osobu povinnou k dani je (podle § 9 odst. 1 ZDPH) sídlo osoby, pro kterou se služba uskutečňuje.

Příklad:

Rakouský přepravce (plátce DPH v Rakousku) přepraví zboží z Vídně do Prahy pro českého plátce DPH.

Místem plnění je Česká republika a tuzemský plátce přiznává DPH z této služby v rámci reverse charge v ČR.

Příklad:

Rakouský přepravce (plátce DPH v Rakousku) přepraví zboží z Vídně do Prahy pro českou osobu povinnou k dani – českého neplátce DPH.

Místem plnění je opět Česká republika a česká osoba povinná k dani (neplátce) má povinnost se registrovat v ČR jako identifikovaná osoba a přiznat daň v ČR.

Související články:
DPH u přepravy zboží po území ČR
Nový typ zdanění DPH při dodání zboží ze zahraničí