Novelou zákona o daních z příjmů s účinností od 1. 5. 2016 došlo ke změně přístupu ve zdaňování příjmů z provozu výroben elektřiny, ke kterým není vyžadována licence udělovaná Energetickým regulačním úřadem.
Novelou zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) s účinností od 1. 5. 2016 došlo ke změně přístupu ve zdaňování příjmů z provozu výroben elektřiny, ke kterým není vyžadována licence udělovaná Energetickým regulačním úřadem („ERÚ“).
Které subjekty musí nebo nemusí mít licenci, vymezuje § 3 odst. 3 zákona č. 458/2000 Sb., o podmínkách podnikání a výkonu státní správy v energetických odvětvích a o změně některých zákonů („energetický zákon“).
„Podnikat v energetických odvětvích na území ČR mohou za podmínek stanovených tímto zákonem osoby pouze na základě licence vydané ERÚ. Licence se dále vyžaduje na výrobu elektřiny ve výrobnách elektřiny s instalovaným výkonem nad 10 kW určené pro vlastní spotřebu zákazníka, pokud je výrobna elektřiny propojena s přenosovou soustavou nebo s distribuční soustavou nebo s distribuční soustavou, nebo na výrobu elektřiny vyrobenou ve výrobnách elektřiny s instalovaným výkonem do 10 kW včetně, určené pro vlastní spotřebu zákazníka, pokud je ve stejném odběrném místě připojena jiná výrobna elektřiny držitele licence.“
Z uvedeného v podstatě vyplývá, že licenci nepotřebují zařízení s instalovaným výkonem do 10 kW, která jsou určená pro vlastní potřebu zákazníka. U takových zařízení se zdanění příjmů z jejich provozu přesouvá z § 7 ZDP (příjmy z podnikání) do § 10 ZDP (ostatní příjmy).
Změna se netýká těch zařízení, která jsou provozována výhradně za účelem podnikání, a to bez ohledu na instalovaný výkon.
Jiný režim zdaňování uvedených příjmů se týká již zdaňovacího období 2016 s tím, že na základě přechodných ustanovení se v roce 2016 mohou poplatníci rozhodnout, zda ponechají zdanění v § 7 ZDP, nebo přesunou zdanění do § 10 ZDP. Od zdaňovacího období 2017 by pak mělo probíhat zdanění již jen v režimu § 10 ZDP.
Tab.: Jaké jsou daňové dopady z titulu přesunu příjmu z § 7 do § 10 ZDP?
| Dopady | § 7 Příjmy z podnikání |
§ 10 Ostatní příjmy |
| Uplatňování skutečných výdajů | Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů, tj. včetně odpisů | Pouze výdaje na dosažení příjmů, tj. prakticky žádné, ani odpisy |
| Uplatňování paušálních výdajů | ANO – 40 % z příjmů | NE |
| Odvody povinného sociálního a zdravotního pojištění | ANO | NE |
| Osvobození od daně z příjmů | NE | ANO – do výše 30 000 Kč*) |
| Právo na podporu elektřiny z obnovitelných zdrojů (§ 7 odst. 3 zákona č. 165/2012 Sb.) | ANO – držitel licence | NE |
*) Na základě podmínek uvedených v § 10 ZDP.
Z uvedené tabulky je vidět, jak rozdílné jsou dopady u jednotlivých hledisek při zdaňování. Bude na každém poplatníkovi, aby zvážil, zda alespoň pro rok 2016 zvolí ten či onen způsob zdanění.
Článek byl připravený ve spolupráci s Daňovou kanceláří Ing. Radek Bílý.
Komentáře
Eret
19. 02. 2018, 21:56Dobrý den, provozuji střešní FVE o výkonu do cca 5kw od jara r.2010. Mám licenci od ERU, mám zelenou podporu a část výroby i spotřebuji v domě. Prosím o informaci, jak je to v mém případě s odpisy, daněmi, sociálním a zdravotním pojištěním. Děkuji Eret J.
David K.
30. 03. 2017, 12:28Dobrý den, provozuji střešní FVE o výkonu 6,3KWp od roku 2009. V té době byla licence nutností. Pokud dobře chápu článek, tak jsem se posunul do kategorie bez nutnosti licence a výnos patří do § 10 ostatní příjmy.
Je to tak správně?
Děkuji Kužela