Podmínky pro uplatnění slevy najdeme v zákoně o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), a to zejména v § 35ba odst. 1 písm. b). Výše slevy pro rok 2023 je 24 840 Kč. Pokud je druhému z manželů přiznán nárok na průkaz ZTP/P, pak je možné uplatnit dvojnásobek (tj. 49 680 Kč).

Pokud budeme postupně číst uvedené ustanovení ZDP, vyplynou nám následující podmínky. Musí se jednat o manžela. To znamená, že sleva se týká pouze těch poplatníků, kteří uzavřeli manželství nebo registrované partnerství. Slevu nemohou čerpat například přítel nebo přítelkyně, byť by spolu žili v jedné domácnosti a starali se o děti.

Manželé či registrovaní partneři musí spolu žít ve společné domácnosti. Co to pro daňové účely znamená? Společně hospodařící domácností se pro účely daně z příjmů rozumí společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby. Definici společné domácnosti nalezneme v § 21e odst. 4. Vidíme, že v definici není žádná zmínka o trvalém bydlišti apod. Jedná se o skutečný stav, kdy lidé spolu skutečně společně žijí a společně hradí náklady na své potřeby.

Další podmínkou je vlastní příjem manžela, na kterého si druhý z manželů slevu uplatňuje. Pro uplatnění slevy nesmí být vlastní příjem manžela vyšší než 68 000 Kč za rok.

Do příjmu manžela/manželky se započítávají například tyto příjmy:

• veškeré hrubé příjmy od zaměstnavatele,
• příjmy z podnikání, nájmu a ostatní zdaňované příjmy,
• ostatní příjmy od daně osvobozené (např. z prodeje movité věci, nemovitosti, prodej cenných papírů, prodej obchodního podílu apod.),
• příjmy zdaněné srážkovou daní (např. podíl na zisku společnosti),
• přijaté dary,
• veškeré důchody ze sociálního pojištění – starobní a invalidní,
• nemocenské dávky,
• náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
• ošetřovné zaměstnance,
• ošetřovné OSVČ,
• podpora v nezaměstnanosti,
• peněžitá pomoc v mateřství,
• odměny pěstouna,
• u manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do vlastního příjmu manžela nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů.

Do příjmu manžela/manželky se nezapočítávají tyto příjmy:

• dávky státní sociální podpory (např. rodičovský příspěvek, přídavek na dítě, příspěvek na bydlení),
• vrácení daně z příjmů za minulé zdaňovací období,
• dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
• dávky osobám se zdravotním postižením,
• dávky pomoci v hmotné nouzi,
• příspěvek na péči, sociální služby,
• státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
• státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
• státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,
• stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
• příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen.

Je ovšem nutné si dát pozor na započítávání příjmů do daného období na přelomu roku:

• mzda – výplata a doplatky mezd za minulé období, které dojdou poplatníkovi na účet v lednu, se počítají do příjmů předchozího roku, pokud ale platba přijde v únoru a déle, pak se již jedná o příjem daného období,
• starobní důchod, mateřská a nemocenská – u těchto případů je rozhodující, ve kterém období byly vyplaceny bez ohledu na to, jakého období se týkají.

Započítávání uvedených příjmů do období obdržení potvrdil také Nejvyšší správní soud v rozsudku 1 Afs 375/2019-37. Další informace k vlastním příjmům manžela je možno nalézt také na webových stránkách Finanční správy a pokynu GFŘ D-59 (informace k § 35ba odst. 1 písm. b).

V případě, že slevu na manžela uplatňuje zaměstnanec u svého zaměstnavatele, je povinen na základě § 38l odst. 2 ZDP prokázat totožnost manžela úředním dokladem, např. oddacím listem. Je-li manžel držitelem průkazu ZTP/P, předloží zaměstnanec rovněž tento průkaz anebo rozhodnutí úřadu práce o přiznání nároku na tento průkaz. Jiné doklady ZDP v § 38l nevyžaduje. Obvykle ale zaměstnavatel bude požadovat doložení, že příjem manžela nepřesáhl 68 000 Kč za rok.

Obdobně jako v předchozím bodě se dokládají skutečnosti ke slevě, pokud poplatník podává daňové přiznání. Výše příjmů manžela je možné doložit čestným prohlášením.

Slevu na druhého z manželů si můžete uplatnit ve výši 1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku splněny. Pokud jste tedy uzavřeli manželství například 18. 6. 2022, pak lze uplatnit slevu za měsíce červenec až prosinec ve výši 12 420 Kč (6 × 2 070 Kč).

Článek byl připravený ve spolupráci se společností BS daně s.r.o.