Placení daní nemáme rádi, ale některé daně nám mohou snížit daň z příjmů. Které daně to jsou, za jakých podmínek mohou daň z příjmů snížit a jak o nich účtovat? Více se dozvíte v dnešním článku.
Daň z příjmů právnických osob
Daň z příjmů právnických osob vypočítáme na základě hospodářského výsledku – tj. od výnosu odečteme náklady a výsledek uvádíme na řádek 10 daňového přiznání. Tento hospodářský výsledek dále v rámci tohoto přiznání upravujeme o položky zvyšující nebo snižující základ daně.
Výslednou daň pak účtujeme: 591 – Daň z příjmů (splatná) / 341 – Daň z příjmů.
Teprve po zaúčtování této daně sestavujeme výkazy. Zůstatek účtu 591 (Daň z příjmů) nám hospodářský výsledek na řádku 10 přiznání již neovlivní – nemá tedy logicky žádný vliv na výši daně – i když daň účtujeme na „nákladový“ účet (591).
Daň z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty účtujeme obvykle na účet 343 – Daň z přidané hodnoty.
Příklad
Tab.: Pořízení počítače
| Částka v Kč | MD | D | |
| Základ daně | 20 000 | 501 | |
| DPH 21 % | 4 200 | 343 | |
| Celkem | 24 200 | 321 |
- 501 – Spotřeba materiálu
- 343 – Daň z přidané hodnoty
- 321 – Závazky z obchodních vztahů
Částka DPH 4 200 Kč nám tedy žádným způsobem neovlivní základ pro daň z příjmů (není to nákladový účet).
Ale může nastat i jiná situace, a to, že si odpočet DPH ve výši 4 200 Kč neuplatníme (například zapomeneme/špatně zaúčtujeme, nechceme si uplatnit abychom neměli nadměrný odpočet, nemáme nárok na odpočet apod.).
V tomto případě pak jak základ daně, tak samotnou daň účtujeme na účet 501 a DPH nám tak vlastně snižuje základ daně z příjmů. Postupujeme vlastně stejně, jako když nakupuje neplátce DPH.
Stejná situace, kdy si DPH neuplatníme sice v přiznání k DPH, ale sníží nám základ daně pro daň z příjmů právnických osob, nám může vzniknout i v jiných situacích:
- při zrušení registrace k DPH – kdy část DPH „vracíme“,
- při úpravách a vyrovnání odpočtů DPH – kdy je nárok snižován,
- při stanovení DPH náhradním způsobem v případě nesplnění registrační povinnosti k DPH.
Silniční daň
Daňovou povinnost u silniční daně účtujeme obvykle: 531 – Silniční daň / 345 – Ostatní daně a poplatky (zálohy na tuto daň pak: 345 – Ostatní daně a poplatky / 221 – Bankovní účty).
Pokud daň platí provozovatel vozidla (poplatník této daně), pak je tato daň jeho daňovým nákladem. V případě, že by tuto daň platil někdo jiný – např. podnikatel, který si auto vypůjčil s tím, že silniční daň bude hradit – pak by to pro něj ale nebyl daňově uznatelný náklad.
Na druhou stranu ale, pokud by silniční daň platil zaměstnavatel (z důvodů služebních cest zaměstnance „svým“ autem) – pak by i tato daň byla u zaměstnavatele daňově uznatelným nákladem.
Daň z nabytí nemovitých věcí
Daň z nabytí nemovitých věcí nám většinou tvoří součást pořizovací ceny nemovité věci – a do nákladů se nám tak dostane teprve ve formě odpisů. Pokud by však do pořizovací ceny daň nevstupovala (např. kdyby ji platil někdo jiný než nabyvatel – nejčastěji ručitel) a byla by zaplacena – byla by daňovým nákladem.
Pokud je daň nákladem, účtujeme ji obvykle na účet 538 – Ostatní daně a poplatky.
Daň z nemovitých věcí
Pokud nemovitá věc „slouží k podnikání“, pak i tato zaplacená daň může být daňovým nákladem. V případě, že nemovitá věc neslouží k podnikání celá, ale pouze z části – pak je nutné i daň jako daňový náklad krátit vhodným způsobem (nejčastěji podle podlahové plochy využívané k podnikání).
K účtování této daně použijeme nejlépe účet 532 – Daň z nemovitosti.
Kolky, správní poplatky
Nejrůznější správní nebo místní poplatky (třeba i ve formě kolků) jsou určitým druhem daně. Pokud tyto poplatky souvisejí s „podnikáním“ můžou být taky daňově uznatelným nákladem. Účtujeme je na účet 538 – Ostatní daně a poplatky.
Zanechte komentář
Pro přidání komentáře se přihlaste.