S bývalým manželem máme dítě ve střídavé péči (střídáme se po týdnu), daňové zvýhodnění uplatňoval vždy on, letos bych chtěla já. Zajímá mě, jestli mám nárok na celý rok zpětně, nebo jen půl roku.

 Uplatnění daňového zvýhodnění u dětí ve střídavé péči záleží hlavně na tom, kde skutečně dítě pobývá, tzn. s kterým z rodičů sdílí společně hospodařící domácnost. Aby mohl daný rodič uplatnit daňové zvýhodnění za daný kalendářní měsíc, musí být splněny všechny podmínky na počátku kalendářního měsíce.

Příklad

Dítě je v týdnu 25. 6. do 1. 7. u matky a v týdnu od 2. 7. do 8. 7. u otce. Nárok na daňové zvýhodnění má za splnění dalších podmínek (dostatečné příjmy) za červenec pouze matka, neboť na počátku července splňovala podmínku společně hospodařící domácnosti s vyživovaným dítětem matka.

O tom, do které společně hospodařící domácnosti, zda matčiny či otcovy, dítě patří, rozhoduje skutečný stav. Ne např. rozhodnutí soudu, pokud se následně rodiče dohodnou jinak a novou dohodu skutečně dodržují.

Pro případnou kontrolu správcem daně je dobré mít písemnou dohodu či čestné prohlášení podepsané oběma rodiči, s kým dítě v kterém období tvořilo společně hospodařící domácnost (viz článek Vyšší daňové zvýhodnění na dítě a možnosti jeho uplatnění).

Při střídavé péči může být praktické během roku daňové zvýhodnění u zaměstnavatele neuplatňovat, ale až po skončení kalendářního roku uplatnit daňové zvýhodnění za kalendářní měsíce, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění splněny, v rámci ročního zúčtování daně či daňového přiznání.
 

 Mám nárok na slevu na dani na postižené dítě, které je na naši žádost umístěné v dětském domově pro postižené děti? Alimenty ve výši 4 500 Kč měsíčně platíme, dcera jezdí každý víkend domů.

 Podle § 35c odst. 7 zákona o daních z příjmů nemá dočasný pobyt dítěte mimo společně hospodařící domácnost vliv na uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě.

Důležité je, že i po tuto přechodnou dobu společně hospodařící domácnost a vazba k rodině trvá.

Pokud je dítě umístěno v ústavu sociální péče na Vaši žádost na tzv. přechodný celoroční pobyt a úhrada za tento pobyt je Vám stanovena formou ošetřovného (pravděpodobně Vámi nazývané alimenty), máte nárok na uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě, protože společně hospodařící domácnost stále trvá.
 

 Dcera dokončila vysokou školu 21. 9. diplomem, od 1. 11. nastoupí do zaměstnání, mohu si na ni uplatnit za říjen daňové zvýhodnění?

 Ano, na daňové zvýhodnění za měsíc říjen máte nárok. Podle § 14 odst. 2 písm. b) zákona o státní sociální podpoře se za soustavnou přípravu dítěte na budoucí povolání považuje také kalendářní měsíc následující po kalendářním měsíci, v němž dítě řádně ukončilo studium na vysoké škole, pokud dítě nevykonává po celý tento měsíc výdělečnou činnost a ani nemá po celý měsíc nárok na podporu v nezaměstnanosti nebo podporu při rekvalifikaci.
 

 Zaměstnanec si v roce 2018 neuplatňoval měsíční daňové zvýhodnění na dítě (věk dítěte dva roky). Po skončení roku podepsal prohlášení poplatníka a chce si uplatnit roční daňové zvýhodnění na dítě. V ročním zúčtování daně mu tedy dám roční daňové zvýhodnění na dítě ve výši 15 204 Kč? A u formuláře prohlášení druhého z poplatníků škrtnu „uplatňoval“ (zůstane „neuplatňoval“) slevu na dítě, nebo přeškrtnu „neuplatňoval“ a zůstane „uplatňoval“?

 Zaměstnanec má nárok uplatnit daňové zvýhodnění na dítě v ročním zúčtování daně jednorázově, ale vždy jen za daný kalendářní rok.

V případě, že daňové zvýhodnění uplatní (není rozhodující, jestli měsíčně nebo v ročním zúčtování), vystavíte potvrzení pro druhého poplatníka, ve kterém bude uvedeno, že si Váš zaměstnanec daňové zvýhodnění uplatnil, a počet měsíců uplatnění, což bude ve Vašem případě pravděpodobně dvanáct měsíců.
 

V roce 2018 jsem čtyři měsíce byla na nemocenské. Kdo mi doplatí daňové zvýhodnění na moji dvanáctiletou dcerku?

 Daňové zvýhodnění na dítě si uplatníte v ročním zúčtování daně (u zaměstnavatele) nebo si můžete podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Jestliže Vám za celý rok vyjde daňový bonus, budete mít na něj nárok pouze v případě, že Vaše příjmy dosáhly za celý rok alespoň šestinásobku násobku minimální mzdy, která v roce 2018 činí 12 200 Kč, což je příjem ve výši 73 200 Kč (jde o celkový součet Vašich hrubých mezd za rok 2018 a příjmů z podnikání).
 

 Syn ukončil bakalářské studium dne 12. 2. 2017, získal titul Bc., následovalo příjímací řízení na magisterské studium, kde má potvrzení o studiu ve formě prezenčního od 27. 7. 2017 do 28. 2. 2018. Za které měsíce v roce 2017 bylo možné uplatnit daňové zvýhodnění?

 V případě, že Váš syn nepřesáhl věk 26 let, vznikl nárok uplatnit daňové zvýhodnění v roce 2017 za měsíce leden až únor a dále za měsíce červenec až prosinec.

To bylo období trvání vysokoškolského studia podle § 14 odst. 1 zákona o státní sociální podpoře, na nějž zákon o daních z příjmů odkazuje.

Podle § 14 odst. 2 písm. c) zákona o státní sociální podpoře se za soustavnou přípravu dítěte na budoucí povolání považuje také (citace předpisu): „doba od ukončení studia na vysoké škole do dne, kdy se dítě stalo studentem téže nebo jiné vysoké školy, pokud studium na téže nebo jiné vysoké škole bezprostředně navazuje na ukončení studia na vysoké škole, nejdéle však doba tří kalendářních měsíců následujících po kalendářním měsíci, v němž dítě ukončilo studium na vysoké škole.“

Bylo možné tak daňové zvýhodnění ještě uplatnit za měsíce březen až květen 2017.
 

 Jak je to s pořadím, resp. výší slev v případě, že první dítě z nějakého důvodu (ať už řádně na konci školního roku, nebo neočekávaně v jeho průběhu) ukončí studium? Stává se druhé dítě (sleva na druhé dítě) z pohledu mzdové účetní prvním dítětem? Tzn. snižuje se odečitatelná sleva následující měsíc po ukončení slevy na první dítě? Nebo se tyto změny na výši daňového zvýhodnění projeví až od následujícího roku?

 Změna v uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované zletilé dítě se projeví v souvislosti s ukončením studia již během kalendářního roku. Pokud není studium ukončeno řádně, v následujícím měsíci přestane být jedno dítě vyživovaným dítětem, a druhé dítě se tedy hned následující měsíc přesouvá a stává se prvním dítětem.

V případě řádného ukončení studia za splnění dalších podmínek může být daňové zvýhodnění na dítě uplatněno i za další měsíc či měsíce po řádném ukončení studia. Doporučuji k tomu článek Ukončení studia dítěte z pohledu daně a pojistného.
 

 Dcera, 24 let, pokračuje plynule po ukončení magisterského studia v prezenčním doktorském studiu. Od 1. 9. 2018 pracuje na hlavní pracovní poměr, u zaměstnavatele uplatňuje slevu na studenta. Manžel na dceru doposud uplatňuje daňové zvýhodnění na dítě, máme na toto zvýhodnění na dítě stále nárok?

 Vzhledem k tomu, že se jedná o studium na vysoké škole, máte nárok na uplatnění daňového zvýhodnění až do 26 let věku dítěte, pokud s Vámi žije dcera ve společně hospodařící domácnosti.

Dočasný pobyt dítěte mimo společně hospodařící domácnost ani výše vyplacené mzdy dítěte nemá na uplatnění daňového zvýhodnění vliv.

Související články:
Daňové zvýhodnění na děti v praxi – 1. díl
Vyšší daňové zvýhodnění na děti a jeho uplatnění
Ukončení studia dítěte z pohledu daně a pojistného