Ať už se rozhodnete provozovat taxislužbu prostřednictvím mobilní aplikace na hlavní nebo vedlejší činnost, plynou vám z této samostatné výdělečné činnosti (SVČ) určité daňové povinnosti, které si rozebereme v tomto článku. Jakožto osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) musíte mít pro provozování taxislužby živnostenské oprávnění. Jedná se o koncesovanou živnost „Silniční motorová doprava – osobní provozovaná vozidly určenými pro přepravu nejvýše 9 osob včetně řidiče“. Tím ale vaše povinnosti zdaleka nekončí.

Daň z příjmů fyzických osob

Jako OSVČ máte povinnost podávat po skončení zdaňovacího období kalendářního roku přiznání k dani z příjmů fyzických osob (to se vás netýká pouze v případě, že vaše celkové roční zdanitelné příjmy jsou nižší než 50 000 Kč, popřípadě pokud SVČ provozujete jako vedlejší činnost při zaměstnání a příjmy ze SVČ jsou nižší než 20 000 Kč, přičemž nemáte žádné další příjmy).

Jakožto OSVČ máte 3 možnosti vedení evidence:

• vedete účetnictví,
• vedete daňovou evidenci nebo
• vedete evidenci příjmů a pohledávek.

V případě, že vedete účetnictví, je váš základ daně konstruován jako výnosy mínus náklady, tedy nefungujete na bázi peněžních toků, ale na bázi vzniku účetních případů. Účetnictví je nejsložitější evidencí, tudíž jej v praxi většina podnikajících fyzických osob nevede (pokud se nestane ze zákona účetní jednotkou).

Pokud vedete daňovou evidenci, evidujete veškeré příjmy a výdaje, pohledávky a závazky a majetek. Základem daně je v takovém případě rozdíl mezi příjmy a výdaji prokazatelně vynaloženými na jejich dosažení, zajištění a udržení.

V případě vedení evidence příjmů a pohledávek se uplatňuje výdajový paušál. V případě taxislužby je tento paušál ve výši 60 % z příjmů. Základem daně jsou tedy příjmy snížené o výdaje ve výši 60 % z příjmů, v podstatě tedy 40 % příjmů. Tento způsob bývá ve většině případů u taxislužby nejvýhodnější.

Je také možné vést daňovou evidenci s tím, že se až po skončení zdaňovacího období rozhodnete, zda budete uplatňovat skutečné nebo paušální výdaje podle toho, co vychází výhodněji. V takovém případě je třeba mít na paměti, že v případě přechodu ze skutečných na paušální výdaje a naopak je třeba upravit základ daně za předchozí zdaňovací období dle § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů. Základ daně se následně sníží o nezdanitelné části daně (například úroky z hypotečního úvěru, dary, penzijní a životní pojištění apod.) a vynásobí se sazbou daně, která je dvojí. Do 36násobku průměrné hrubé mzdy (pro rok 2024 se jedná o částku 1 582 812 Kč) se uplatní 15% sazba, nad tuto částku se aplikuje sazba 23 %. Po výpočtu daně se uplatní slevy na dani (například sleva na poplatníka, na manželku apod.) a daňové zvýhodnění na děti. Dle výsledné daňové povinnosti jsou vypočteny případné zálohy na daň z příjmů fyzických osob na další zdaňovací období.

Zdravotní a důchodové pojištění

Coby OSVČ musíte ze svých výdělků odvádět zdravotní a důchodové pojištění. V průběhu roku platíte zálohy na tato dvě pojištění s tím, že po skončení roku máte povinnost podat přehledy na zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení, kde dojde k zúčtování záloh ve vztahu k vašim výdělkům a výsledkem je buď přeplatek nebo nedoplatek.

V prvním roce podnikání na hlavní činnost se platí minimální zálohy platné pro daný rok (pro rok 2024 je platná záloha 2 968 Kč na zdravotní pojištění a záloha 3 852 Kč na důchodové pojištění). V následujících letech se výše záloh stanoví dle předchozího roku, nejméně však v minimální výši. V přehledu se stanoví pojistné na zdravotní pojištění ve výši 13,5 % z vyměřovacího základu (50 % základu daně). Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění není zastropován.

V prvním roce podnikání na vedlejší činnost se zálohy neplatí. Zálohy na zdravotní pojištění není v případě vedlejší živnosti nutné platit ani v následujících letech, v případě důchodového pojištění se zálohy platí v minimální výši 1 413 Kč, a to v případě, že je vyměřovací základ ve výši alespoň 2,4násobku průměrné hrubé mzdy (pro rok 2024 se jedná o částku 105 520 Kč). Vyměřovací základ činí v případě důchodového pojištění 55 % základu daně a při jeho výpočtu se aplikuje sazba 29,2 %. Vyměřovací základ pro důchodové pojištění je zastropován na 48násobku průměrné hrubé mzdy (pro rok 2024 se jedná o částku 2 110 416 Kč).

Daň z přidané hodnoty

Podle zákona o dani z přidané hodnoty jste osoba povinná k dani, na kterou se vztahují veškerá ustanovení tohoto zákona. Znamená to tedy, že jste povinni sledovat výši vašeho obratu (příjmů/výnosů) na měsíční bázi s tím, že v případě překročení obratu 2 000 000 Kč ve 12 po sobě jdoucích měsících (nikoliv kalendářním roce) jste povinni se registrovat jako plátce k dani z přidané hodnoty s tím, že musíte odvádět daň z přidané hodnoty ve výši 21 % z každé vaší tržby – jízdy uskutečňované pro zákazníka. Na straně druhé si můžete nárokovat odpočet daně z přidané hodnoty u přijatých plnění využitých pro vaše podnikání. Tím ale vaše povinnosti z pohledu daně z přidané hodnoty nekončí. Vzhledem k tomu, že využíváte pro provozování taxislužby mobilní aplikace, je vám měsíčně fakturovaná částka společností provozující platformu, prostřednictvím které poskytujete své služby. Tyto společnosti jsou usazené v jiném členském státu Evropské unie, než je Česká republika.

Vzhledem k tomu, že dochází k poskytování služby mezi 2 povinnými osobami (podnikateli), místo plnění takové služby je místo, kde má sídlo příjemce služby, tedy vy. Z toho plyne, že se dle zákona o dani z přidané hodnoty stáváte identifikovanou osobou, tedy musíte při přijetí této služby přiznat daň na výstupu, tedy k ceně za využívání platformy zaplatíte 21 % navíc. Identifikovanou osobou se stáváte ode dne přijetí služby s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku a jste povinni podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne přijetí této služby. Daň na výstupu přiznáváte v daňovém přiznání, které jste povinni podávat za zdaňovací období (měsíc), ve kterém jste přijali takovou službu.
 

Pokud jste se stali identifikovanou osobou a požadujete tuto informaci nastavit i v programu POHODA budete postupovat následovně. V programu zvolíte přes hlavní nabídku Nastavení/Globální nastavení a po levé straně otevřete sekci DPH. Zde je zapotřebí mít zatrženou volbu Neplátce DPH po celé účetní období. Tím se zpřístupní volba Identifikovaná osoba, kterou zatrhnete. Při zatržené volbě Identifikovaná osoba dojde k zatržení možnosti Identifikovaná osoba § 6g až § 6i ve formuláři Přiznání DPH (Účetnictví/Daň z přidané hodnoty). Do přiznání k DPH i Souhrnného hlášení zahrnujete pouze přeshraniční plnění, u tuzemských plnění zůstáváte neplátcem DPH. Z tohoto důvodu je nutné u všech tuzemských plnění používat členění DPH UN, resp. PN – Nezahrnovat do přiznání DPH. Změnu členění DPH proveďte i v agendě Uživatelské nastavení.

Pokud fungujete v režimu plátce DPH, na jedné straně přiznáte daň na výstupu z přijaté služby od provozovatele platformy, na druhé straně si ve stejné výši uplatňujete nárok na odpočet, tedy výsledná daňová povinnost z této transakce je nulová.

Příklad č. 1 – výpočet daně z příjmů fyzických osob

Pan Nový jezdí jako řidič taxislužby pod platformou Bolt. Jeho celkové příjmy z uskutečněných jízd dosáhly za rok 2024 částky 950 000 Kč. Pořizovací cena automobilu, který používá výhradně pro podnikatelské účely, je 800 000 Kč. Skutečné výdaje, které eviduje, jsou tyto:

• výdaje za PHM – 105 000 Kč,
• poplatky platformě Bolt – 192 000 Kč,
• opravy a udržování vozu a povinné ručení – 25 000 Kč a
• daňové odpisy automobilu – 178 000 Kč.

Jeho daňová povinnost by v případě uplatňování skutečných výdajů vypadala takto:

• stanoví se základ daně: 950 000 – 105 000 – 192 000 – 25 000 – 178 000 = 450 000 Kč,
• vypočte se daň před slevami: 450 000 × 0,15 = 67 500 Kč a
• uplatní se sleva na poplatníka a vypočte se splatná daň: 67 500 – 30 840 = 36 660 Kč.

Jeho daňová povinnost by v případě uplatňování paušálních výdajů vypadala takto:

• stanoví se základ daně: 950 000 – (950 000 × 0,6) = 380 000 Kč,
• vypočte se daň před slevami: 380 000 × 0,15 = 57 000 Kč a
• uplatní se sleva na poplatníka a vypočte se splatná daň: 57 000 – 30 840 = 26 160 Kč.

Příklad č. 2 – výpočet odvodů na zdravotním a důchodovém pojištění

Máme pana Nového z předchozího příkladu, který si vzhledem k tomu, že paušální výdaje vychází výhodněji, zvolil tento způsob stanovení základu daně. V návaznosti na přiznání k dani z příjmů fyzických osob s výše vypočtenou daní podává přehledy na zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. SVČ vykonával po celý rok na hlavní činnost.

Zdravotní pojištění se vypočte takto:

• vypočte se vyměřovací základ: 380 000 × 0,5 = 190 000 Kč,
• vypočtený vyměřovací základ se porovná s minimálním vyměřovacím základem: 190 000 < 263 802 (21 983,50 × 12) a
• vypočte se zdravotní pojištění z vyššího vyměřovacího základu: 263 802 × 0,135 = 35 614 Kč.

Důchodové pojištění se vypočte takto:

• vypočte se vyměřovací základ: 380 000 × 0,55 = 209 000 Kč,
• vypočtený vyměřovací základ se porovná s minimálním vyměřovacím základem: 209 000 > 158 292 (13 191 × 12) a
• vypočte se důchodové pojištění z vyššího vyměřovacího základu: 209 000 × 0,292 = 61 028 Kč.

Příklad č. 3 – odvod DPH z přijaté služby od společnosti Bolt

Pan Nový obdržel fakturu od Boltu (sídlí v Estonsku) na částku 14 050 Kč za měsíc březen (DUZP 31. 3. 2024). Za měsíc březen je tedy coby identifikovaná osoba povinen podat přiznání k dani z přidané hodnoty do 25. 4. 2024, kde na ř. 5 uvede částku 14 050 Kč jako základ daně a současně daň na výstupu ve výši 2 951 Kč (21 %). Tuto daň do 25. 4. 2024 též uhradí.

Je důležité si uvědomit, že správná evidence příjmů a výdajů, včasné podání daňových přiznání a přehledů na zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení, stejně jako sledování obratu pro účely DPH, jsou klíčové pro bezproblémový chod vaší taxislužby. Pokud si nejste jistí, jak správně postupovat nebo jaké povinnosti se na vás vztahují, doporučujeme obrátit se na odborníky.

Článek byl připravený ve spolupráci se společností SLUTO s.r.o.